所得控除

ページID：0001204 更新日：2026年1月1日更新印刷ページ表示

種類と計算方法

　所得控除は、扶養親族の有無や病気・災害による出費など、納税義務者の個人的な事情を考慮した税負担とするために、所得金額から差し引かれます。

雑損控除

次のいずれか多い金額

(損失の金額－保険等により補てんされる金額)－(総所得金額等の合計額×10%)
(災害関連支出の金額－保険等により補てんされた金額)－5万円

医療費控除

次の計算式によって得た金額（控除限度額200万円）

　(医療費－補てんされた金額)－(総所得金額等の合計額×5%か10万円)のいずれか少ない金額

セルフメディケーション税制（医療費控除の特例）

次の計算式によって得た金額（控除限度額88,000円）

　（特定一般用医薬品等購入費の合計額－補てんされた金額）－12,000円

（注意）通常の医療費控除とセルフメディケーション税制による医療費控除の特例は、併用して受けることはできません。

社会保険料控除・小規模企業共済等掛金控除

支払った金額

生命保険料控除

次の計算式によって得た金額（控除限度額70,000円）

(1)新制度適用契約(平成24年1月1日以後に締結した保険契約等)の場合

「一般の生命保険料」「個人年金保険料」「介護医療保険料」について、次の式により計算します。

新契約の計算方法
支払った金額	控除額
12,000円以下	支払った保険料の全額
12,000円超～32,000円以下	支払った金額×0.5＋6,000円
32,000円超～56,000円以下	支払った金額×0.25＋14,000円
56,000円超	28,000円

(2)旧制度適用契約(平成23年12月31日以前に締結した保険契約等)の場合

「一般の生命保険料」「個人年金保険料」について、次の式により計算します。

旧契約の計算方法
支払った金額	控除額
15,000円以下	支払った保険料の全額
15,000円超～40,000円以下	支払った金額×0.5＋7,500円
40,000円超～70,000円以下	支払った金額×0.25＋17,500円
70,000円超	35,000円

(3)支払った保険料が両方ある場合

(1)(2)両方を契約している場合、一般の生命保険料と個人年金保険料は、「新契約のみで申告(上限28,000円)」「旧契約のみで申告(上限35,000円)」「新旧両契約で申告(上限28,000円)」のいずれかを選択します。

地震保険料控除

次の計算式によって得た金額（控除限度額25,000円）

(1)支払った保険料が地震保険料のみの場合

計算方法
支払った金額	控除額
50,000円以下	支払った金額×0.5
50,000円超	25,000円

(2)支払った保険料が旧長期損害保険料のみの場合

計算方法
支払った金額	控除額
5,000円以下	支払った保険料の全額
5,000円超～15,000円以下	支払った金額×0.5＋2,500円
15,000円超	10,000円

(3)1つの契約で地震保険料と旧長期損害保険料を両方支払っている場合

　選択によりいずれか一方を控除

(4)複数の契約で地震保険料と旧長期損害保険料を両方支払っている場合

　(1)と(2)でそれぞれ算出した額を合計したもの(控除上限額25,000円)

障害者控除

障害をお持ちの納税義務者・控除対象配偶者・扶養親族1人につき

同居特別障害　53万円
特別障害　30万円
普通障害　26万円

障害者控除の適用要件は、課税課までお問い合わせください。

ひとり親控除・寡婦控除

ひとり親控除　30万円
寡婦控除　26万円

ひとり親控除、寡婦控除の適用要件は、課税課までお問い合わせください。

勤労学生控除

納税義務者が勤労学生である場合

　・26万円

勤労学生控除の適用要件は、課税課までお問い合わせください。

配偶者控除

前年の合計所得が58万円以下(給与収入123万円以下)の生計を一にする配偶者がいる場合で、納税義務者本人の前年の合計所得金額が1,000万円以下の場合

配偶者控除の額
配偶者の年齢	納税義務者の合計所得金額 900万円以下	納税義務者の合計所得金額 900万円超～950万円以下	納税義務者の合計所得金額 950万円超～1,000万円以下
70歳未満	33万円	22万円	11万円
70歳以上	38万円	26万円	13万円

配偶者特別控除

前年の合計所得金額が58万円超（給与収入123万円超）～133万円（給与収入210万6千円未満）の生計を一にする配偶者がいる場合で、納税義務者本人の前年の合計所得金額が1,000万円以下の場合

配偶者特別控除の額
配偶者の合計所得金額	納税義務者の合計所得金額 900万円以下	納税義務者の合計所得金額 900万円超～950万円以下	納税義務者の合計所得金額 950万円超～1,000万円以下
58万円超～100万円以下	33万円	22万円	11万円
100万円超～105万円以下	31万円	21万円	11万円
105万円超～110万円以下	26万円	18万円	9万円
110万円超～115万円以下	21万円	14万円	7万円
115万円超～120万円以下	16万円	11万円	6万円
120万円超～125万円以下	11万円	8万円	4万円
125万円超～130万円以下	6万円	4万円	2万円
130万円超～133万円以下	3万円	2万円	1万円
133万円超	対象外	対象外	対象外

扶養控除

前年の合計所得金額が58万円以下の生計を一にする扶養親族1人につき、それぞれ次のとおり控除されます。

一般扶養親族(16歳～18歳・23歳～69歳)

　・33万円

特定扶養親族(19歳～22歳)

　・45万円

老人扶養親族(70歳以上)

　・同居老親等　45万円
　・同居老親等以外　38万円

(注意)平成24年度より、16歳未満の扶養親族に対する扶養控除が廃止になりました。また、16歳以上18歳以下の扶養親族に対する控除の加算も廃止になりました。

特定親族特別控除

前年の合計所得金額が58万円超（給与収入123万円超）～123万円（給与収入188万円未満）の生計を一にする19歳以上23歳未満の親族等（配偶者、青色及び白色事業専従者を除く）がいる場合

特定親族特別控除の額
合計所得金額	控除額
58万円超～85万円以下	63万円
85万円超～90万円以下	61万円
90万円超～95万円以下	51万円
95万円超～100万円以下	41万円
100万円超～105万円以下	31万円
105万円超～110万円以下	21万円
110万円超～115万円以下	11万円
115万円超～120万円以下	6万円
120万円超～123万円以下	3万円
123万円超	0万円